作為中國第19個稅種，《中華人民共和國環境保護稅法》將于2018年1月1日正式開征，意味著征收了近40年的排污費正式謝幕。這是中國政府第一次對污染排放企業征收環保稅，以解決過去排污費制度存在的執法剛性不足、地方政府干預等問題。據估算，環保稅征收規模將達500億元。
中國環境狀況公報顯示，中國近1/3地表水低于III類水標準，60%的地下水受到污染，75.1%的地級及以上城市環境空氣質量超標。那么，新開征的環保稅能否帶動高污染高排放企業的綠色轉型、改善中國嚴峻的環境問題？
01為什么要以稅代費？
要回答環保稅的作用，首先要從環保稅和排污費之間的異同說起。
過去排污費制度的最大問題是費用拖欠。2014至2016年間，中國國家重點監控企業欠繳的排污費為3.5億元、7.6億元、16.7億元，分別占各年應繳征收排污費的比例為4%、8%和17%。2016年，無一省份繳清排污費，拖欠最多的遼寧、江蘇兩省欠費高達2.2億和1.7億元。
《排污費征收使用管理條例》規定，征收部門有權向逾期欠繳企業最高追繳3倍以上排污費。而《中華人民共和國稅收征收管理法》規定，稅務部門有權對逾期未繳稅或少繳稅的企業處于最高5倍的稅費，同時有權查封、扣押未繳稅或少繳稅企業的商品或從該企業銀行戶口直接扣繳稅款。“費改稅”后，環保稅將對解決欠費、執法剛性不足等問題起到至關重要的作用。
此外，環保稅還有助于政府通過稅收減免來激勵工業企業采取有效的環保措施，減少污染物排放。例如，環保稅法條款中對那些污染物減排低于國家標準30%的企業實施優惠，只按75%來征收環保稅，差別稅收減免意在通過經濟激勵促進企業主動減排。
02環保稅能促進高污染高排放企業的綠色轉型嗎？
1.從征收稅額來看，如果不提高稅額，影響甚小。
環保稅法規定，廢水中污染物稅額為每當量為1.4~14元，廢氣中污染物每當量的征收稅額為1.2~12元，具體征收稅額由各省環保部門根據當地的環境容量來定。但是，遵循“稅費平移”原則，各省環保稅額與排污費規定的繳費額度基本一致。據統計，有23個省實行了排污費最低征收標準。
目前，廣東、江蘇、云南、貴州等9省公布了環保稅稅額的征稅方案，只有廣東、貴州和云南3省提高了污染物稅額的基準，其余省份仍然保持了2017年的征收標準，但此標準難以對高污染高排放行業構成足夠的稅負壓力以倒逼其綠色轉型。
2015年中國工業廢氣排放量最高的五大行業分別為電力及熱力生產供應業、黑色金屬冶煉及壓延加工業、非金屬礦物制品業、有色金屬冶煉及壓延加工業、化學品制造；而工業廢水排放量最高的五大行業則為化學品制造、造紙及紙制品業、紡織業、煤炭開采和洗選業、農副食品加工業。
根據2015年排污費征收情況來看，國控重點企業征收的排污費約為88.8億元，征收企業數量為13974，每家企業平均繳納的排污費約為64萬元。將其與大中型高污染高排放工業企業的平均利潤對比不難發現，除黑色金屬冶煉及壓延加工業、煤炭開采和洗選業，排污費對其它高污染行業的平均利潤影響微乎其微。
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